Cuenta 4745 Crédito por pérdidas a Compensar del ejercicio

Plan Contable

4745CRÉDITO POR PÉRDIDAS A COMPENSAR DEL EJERCICIO.

Pyme y Normal    En esta subcuenta debemos incluir el importe de la reducción del impuesto sobre beneficios a pagar en el futuro, derivada de la existencia de bases imponibles negativas de dicho impuesto pendiente de compensación.
    
    Cuando las bases imponibles negativas se deban a un hecho no habitual en la gestión de la empresa, los créditos derivados de la compensación de estas bases se deben contabilizar siempre que las causas que las originaron hayan desaparecido y se vayan a obtener beneficios fiscales que permitan su compensación.

    Si se modifica la legislación tributaria o la situación económica de la empresa, se deberá ajustar el saldo de los créditos impositivos, llevando a resultados el ingreso o gasto que resulte de ese ajuste.

    Esta cuenta figura en el activo del balance.

    a) Se cargará:

    a1) Por el crédito impositivo derivado de la base imponible negativa en el impuesto sobre beneficio obtenida en el ejercicio, con abono a la cuenta 6301.

    a2) Por el aumento del crédito impositivo, con abono a la cuenta 638.


    b) Se abonará:

    b1) Por la reducción del crédito impositivo, con cargo a la cuenta 633.

    b2) Cuando se compensen las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con cargo a la cuenta 6301.


Equivalencia de Cuentas



Cuenta 474 Activos por impuesto diferido

Casos Prácticos



Caso Práctico I.S. Diversas Problemáticas PGC Pyme
Caso Práctico I.S. Diversas Problemáticas PGC Normal

Asientos Contables



Asiento de liquidación positiva del IS con pérdidas de otros ejercicios a compensar el presente
Asiento de liquidación del IS con distintos tipos impositivos créditos por compensación
Asiento de Impuesto corriente al 23% e Impuesto Diferido al 25% y existencia de Bases Imponibles Negativas
Asiento de Impuesto corriente al 25% e Impuesto Diferido al 23% y existencia de Bases Imponibles Negativas


Legislación



- NRV 15.ª Impuestos sobre beneficios

Jurisprudencia



- Consulta 3 BOICAC nº 94/2013 Compensación de bases imponibles negativas de ej. anteriores cuando no se registre créditos por pérdidas a compensar
- Consulta 4 BOICAC nº 101/2015

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