Boletín semanal

Boletín nº14 09/04/2019

CONSULTAS FRECUENTES

¿Puedo aplicar la deducción por bajos rendimientos en el primer año de actividad?

Mateo Amando López, Departamento Fiscal de SuperContable.com - 08/04/2019

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. A la hora de realizar el pago fraccionado del trimestre, el artículo 110.3.c del Reglamento del IRPF establece una deducción de hasta 400 euros anuales para los contribuyentes que en el ejercicio anterior hayan obtenido unos rendimientos netos de actividades económicas iguales o inferiores a 12.000 euros.

En este sentido, en el primer ejercicio en que ejerces una actividad económica como autónomo se considera que la cuantía de los rendimientos netos del ejercicio anterior son cero por lo que no olvides aplicar esta deducción, cualquier ayuda es poca cuando se está empezando.

Recuerda que:

Del 1 al 20 de abril, julio y octubre y hasta el 30 en enero hay que presentar e ingresar el pago fraccionado del IRPF (a través del modelo 130 en estimación directa o del modelo 131 en estimación objetiva), salvo que en el año natural anterior al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueran objeto de retención o ingreso a cuenta (en caso de inicio de la actividad sólo debes tener en cuenta los ingresos durante el período a que se refiere el pago fraccionado para ver si superas dicho porcentaje). Aquí puedes ver el resto de obligaciones del autónomo.

Esta deducción se aplica de forma homogénea en cada pago fraccionado trimestral del mismo año de tal manera que el importe a consignar en la casilla 13 del modelo 130 (o en la casilla 09 del modelo 131) será como máximo 100 euros de acuerdo con la siguiente tabla:

Cuantía de los rendimientos netos del ejercicio anterior
(Euros)
Importe de la minoración
(Euros)
Igual o inferior a 9.000 100
Entre 9.000,01 y 10.000 75
Entre 10.000,01 y 11.000 50
Entre 11.000,01 y 12.000 25

Estos importes son independientes del tiempo que se haya estado ejerciendo la actividad económica, luego no hay que prorratearlos en caso de que sólo estuvieras dado de alta en la actividad una parte del trimestre.

Además, para disfrutar de esta minoración tampoco es necesario que el rendimiento neto o el pago fraccionado sea positivo, se puede aplicar incluso en declaraciones negativas o a deducir: si tienes derecho a esta deducción consigna su importe en la casilla 13 del modelo 130 aunque el resultado de la casilla 12 sea cero y no te toque ingresar nada. De esta forma en el pago fraccionado del próximo trimestre tendrás un mayor importe a deducir (casilla 15 del modelo 130 / casilla 11 del modelo 131).

Deducción artículo 110.3.c RIRPF

Por último, si estás obligado a presentar tanto el modelo 130 como el modelo 131, el importe correspondiente a esta minoración puede distribuirse entre ambos modelos a tu elección, pero con la condición de que los importes consignados en las casillas 13 del modelo 130 y 09 del modelo 131 no superen en su conjunto para cada trimestre el importe de la minoración a la que tengas derecho (100, 75, 50 o 25 euros).

Si no es el primer año en que ejerces la actividad económica, para saber si tienes derecho a esta deducción y en qué importe, debes tener en cuenta el rendimiento neto de cualquier actividad ejercida en el año anterior, esto es, la suma de los importes consignados en las casillas 131, 158, 187 y 211 de la declaración del IRPF del ejercicio anterior, a presentar en el año en curso.

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